V roce 2023 nám v oblasti účetnictví nastane mnoho změn, některé z nich byly přijaté již v průběhu roku 2022. Patří mezi ně například:
➡️ Zvýšení slevy na poplatníka FO z 27 840 Kč na 30 840 Kč (zákon č.609/2020 Sb.)
➡️ Jednorázové odškodnění Vrbětice (zákon č. 324/2021 Sb.)
➡️ Sleva na dani za zastavenou exekuci (zákon č. 286/2021Sb.)
➡️ Podpora nízkoemisních vozidel, účinnost od 1.7.2022, aplikace zpětně od 1.1.2022 (zákon č 142/2022 Sb.)
Daňový balíček za rok 2023
Odpisy
S účinností od 1.1.2023 můžeme u mimořádných odpisů odepsat některý typ majetku dříve než je obvyklé. Jde o majetek, který byl pořízen od 1.1.2022 do 31.12.2023. Majetek můžeme odepisovat v 1 a v 2 odpisové skupině. V první odpisové skupině se majetek odepíše rovnoměrně bez přerušení za 12 měsíců a ve druhé odpisové skupině za 24 měsíců. Odpisy se stanoví s přesností na celé měsíce, počínaje následujícím měsícem po dni, v němž byly splněny podmínky pro odepisování. Odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.
Změny v paušálním režimu:
Aby mohl poplatník, fyzická osoba využívat paušální daň, tak musí vstoupit do paušálního režimu. Podmínkou pro vstup do paušálního režimu je fyzická osoba, která není plátcem DPH a nemá příjmy za závislé činnosti. Změny v paušální dani byly schváleny kvůli tomu, že se zvýšila částka k registraci plátcovství DPH z 1 milionu na 2 miliony korun. Nyní se paušální režim rozděluje na tři pásma, do jakého pásma bude fyzická osoba, podnikatel spadat si vybírá již při oznámení do paušálního režimu.
1 pásmo
➡️ 1 000 000 Kč bez rozlišení
➡️ 1 500 000 Kč, z toho alespoň 75% tvoří příjmy P80, nebo P60
➡️ 2 000 000 Kč, z toho alespoň 75% tvoří příjmy P80
2 pásmo
➡️ 1 500 000 Kč, z toho alespoň 75% tvoří příjmy P80, nebo P60
➡️ 2 000 000 Kč, z toho alespoň 75% tvoří příjmy P80
3 pásmo
➡️ 2 000 000 Kč bez rozlišení
P80 = příjmy – P80 = příjmy, kde lze uplatnit výdaje ve výši 80% z příjmu (řemeslné živnosti, zemědělské výroby vodního a lesního hospodářství)
P60 = příjmy – P60 = příjmy, kde lze uplatnit výdaje ve výši 60% z příjmu, tj z ostatních živností
Daň z neočekávaných zisků:
Daň z neočekávaných zisků byla schválena za období od roku 2023 do roku 2025, poplatníkem daně z neočekávaných zisků je právnická osoba má-li rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků ve výši alespoň 50 000 000 Kč, pokud není bankou je v období uplatnění daně z neočekávaných zisků součástí podniků s neočekávanými zisky, nebo má rozhodné příjmy ve výši alespoň 2 000 000 000Kč, nebo je bankou a měla právnická osoba rozhodné příjmy alespoň 6 000 000 000 kč za první účetní skončené období od 1.1.2021. Za neočekávané zisky se považují pouze tuzemské zisky !
Povinnost podat daňové přiznání fyzickou osobou §38g ZDP
Daňové přiznání je povinen podat každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmu FO, přesáhly 50 000 Kč, (dříve 15 000 Kč) pokud se nejedná o příjmy osvobozené, nebo příjmy u nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. Daňové přiznání naopak není povinen podat poplatník , který má příjmy ze závislé činnosti podle §6 pouze od jednoho a nebo postupně od více plátců daně. Podmínkou je, že poplatník učinil u všech těchto plátců daně na příslušné zdaňovací období prohlášení k dani podle §38 vyjma příjmů od daně osvobozených a příjmů z nichž je vybírána daň sazbou daně podle §36, nemá jiné příjmy podle §7 a 10 vyšší než 20 000Kč (dříve 6000Kč). Rovněž není povinen podat daňové přiznání poplatník, jemuž plynou pouze příjmy ze závislé činnosti ze zahraničí, které jsou podle §38 vyjmuty ze zdanění. Daň se nepředepíše a neplatí nepřesáhne li 200 Kč
Silniční daň
Novela od 1.7.2022 zrušila povinnost hradit silniční daň u většiny vozidel. Silniční dani nyní podléhají vozidla:➡️ N2 a N3 (tj. vozidla s hmotností nad 3,5t)
➡️ Jejich přípojná vozidla kategorie O3 nebo O4 (tj opět s hmotností nad 3,5 t)
Pokud jsou registrovaná v registru silničních vozidel v České republice.
Daň u zdanitelných motorových vozidel se určí podle náprav, největší povolené hmotnosti v tunách a podle druhu karosérie.Daň u zdanitelných přívěsných vozidel je 3 600 Kč ročně, opět až od největší povolené hmotnosti 12 a více tun.
Poplatníkem daně je jako dříve provozovatel vozidla zapsaný v technickém průkazu vozidla, nebo osoba vozidlo užívající.
Zaměstnavatel poplatníkem není (dříve hradil daň z osobních vozidel použitých při pracovních cestách zaměstnanců, ale nyní se u osobních aut daň neplatí.) Roční daňové sazby se snižují o 1/12 za každý kalendářní měsíc, ve kterém vozidlo není předmětem daně, nebo je od daně osvobozeno.
Daňové přiznání k dani silniční:
Termínem pro podání daňového přiznání k silniční dani je do 31.12. následujícího roku, po roce předešlém, a ve stejný den je také daň splatná. (Byla zrušena zálohová povinnost, poplatníka čeká jen doplatek)
V přiznání se uvádí jen zdanitelná vozidla s nenulovou daní a případně taková vozidla, za která se uplatní sleva na dani anebo osvobození. (Pokud by jinak daň z takového vozidla byla nenulová)
Od 1.1.2025 (tedy i za rok 2024) bude povinnost podávat daňové přiznání pouze elektronicky.
