Dne 12\. června 2024 předložila vláda sněmovně návrh novely zákona o dani z přidané hodnoty (DPH). Poslanci rozhodnou o jeho podobě v následujících měsících. Návrh už nabývá realistické podoby a je pravděpodobné, že ve stejné či podobné podobě vstoupí v platnost od 1\. ledna 2025\. V tomto článku vás provedeme změnami, které vláda v návrhu novely během posledních měsíců učinila. Aktuální znění zákona o DPH najdete pod číslem 235/2004 Sb. Pokud bude schválen, půjde o zásadní novelu, která se dotkne všech oblastí DPH.
Zkrácení lhůty pro uplatnění odpočtu DPH
Významnou změnou by měla být možnost uplatnit nárok na odpočet DPH místo současných 3 let na 2 roky od dne, kdy nárok na odpočet vznikl. Počátek těchto dvou let se bude počítat od konce kalendářního roku, ve kterém bylo možné odpočet poprvé uplatnit. Jedna z pozitivních změn pro plátce se týká návrhu na zkrácení nároku na odpočet na základě vrubopisu. Původní plán zkrátit tuto možnost na pouhých 12 měsíců vláda přehodnotila. Nyní mohou plátci DPH uplatnit nárok na odpočet na základě vrubopisu po dobu dvou let od opravy základu daně. Tato změna se však stále nevztahuje na přijatá plnění, kde má plátce přiznat daň tzv. reverse-charge.
Lhůta pro opravu základu daně
Novela DPH neovlivnila novou lhůtu pro opravu základu daně. Tato lhůta bude až sedm let od původního plnění. Po dobu soudního řízení už nemá být přerušována.
Přenos důkazního břemene a vrácení nároku na odpočet
Další změnou, kterou vláda plánuje, je přenos důkazního břemene na plátce u ručení za DPH. Nepřehodnotila ani povinnost příjemce plnění vrátit nárok na odpočet. Od 1\. ledna příštího roku musí plátce DPH provést opravu a snížit odpočet daně u neuhrazeného závazku, který bude šest měsíců po splatnosti. Toto snížení proběhne buď v plné, nebo částečné výši dle skutečné úhrady.
Malé podniky v tuzemsku
Plánují se zásadní změny v načasování registrace pro tzv. malé podniky a počítání jejich obratu. Definice stanoví, že plnění, které malý podnik uskuteční, bude osvobozeno od DPH bez nároku na odpočet daně.
Tuzemská osoba povinná k dani nebo osoba registrovaná do režimu pro malé podniky v tuzemsku (osoba povinná k dani z jiného členského státu EU) by se měla stát plátcem od 1\. ledna následujícího roku po kalendářním roce, ve kterém obrat překročil částku 2 000 000 Kč. Bude existovat možnost, aby tato osoba požádala o dřívější registraci. Povinnost dřívější registrace vznikne, pokud obrat ve stejném kalendářním roce překročí hodnotu 2 536 500 Kč (ekvivalent 100 000 EUR).
Subjekty, které mají aktivity v jiných členských státech EU, se mohou také registrovat do režimu pro malé podniky.
Dodaňování slev poskytovaných zaměstnancům
U plnění, které zaměstnavatel poskytuje zaměstnancům či osobám blízkým za symbolickou cenu, bude základem daně cena obvyklá. Toto ustanovení novely DPH o „dodaňování“ slev se omezí pouze na dodání nemovitostí.
Úpravy v oblasti nemovitostí a stavebních prací
Co se týče úprav v oblasti nemovitostí a stavebních prací ve vztahu k DPH, došlo k dílčím změnám například u pravidel pro zdanění nově postavené nebo významně zrekonstruované stavby. Nadále se počítá s posuzováním použití snížené sazby u staveb pro sociální bydlení podle zápisu v katastru nemovitostí. Limit pro podstatnou změnu stavby se sníží na 30 % z původních 50 %. Většina těchto změn nabude účinnosti až 1\. července 2025.
Zrušení osvobození finančních služeb
Vláda plánuje zrušit osvobození finančních služeb, které jsou v rozporu s unijním právem (např. vedení evidence investičních nástrojů, vypořádání obchodů s investičními nástroji, výplata dávek důchodového pojištění, vybírání rozhlasových nebo televizních poplatků). Toto zrušení se odloží na rok 2026\. Od 1\. ledna 2025 bude DPH podléhat obhospodařování individuálních portfolií.
Další úpravy v novele zákona o DPH
Mezi další úpravy novely zákona o DPH patří plánované zakotvení přísnějších pravidel pro třístranné obchody (§ 17 ZDPH), osvobození dodání nekomerčních letáků od DPH a zvýšení maximálního obratu pro čtvrtletní podávání přiznání k DPH na 15 mil. Kč. Změny se dotknou také vymezení zdravotnických prostředků a jejich příslušenství pro uplatnění snížené 12% sazby daně.
