Výpočet daně z příjmu Fyzických osob
- Sazba daně dle § 16
- 15% pro část ZD do 48 násobku průměrné mzdy
- 23% pro část ZD nad 48 násobek průměrné mzdy
- V roce 2022 nad 155 644 Kč měsíčně
- V roce 2023 nad 161 296 Kč měsíčně
Novely v roce 2022
- Zákon č. 142/2022Sb – nízkoemisní vozidla
- Snížení nepeněžního příjmu z tituli používání služebního vozidla k soukromým účelům na 0,5% pořízovací ceny vozidla
- Samostatný zákon č. 128/2022 Sb., o opatření v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny
- Pro rok 2022 limit pro dary je 30% základu daně
- Dary za účelem podpory obranného úsilí Ukrajiny
- Okruh států rozšířen o Ukrajinu a její území správní celky, nebo právnické a fyzické osoby se sídlem, nebo bydlištěm na území Ukrajiny
- Daňové uznatelné je nepeněžní plnění poskytnuté v roce 2022 na pomoc Ukrajině
- Zákon č. 366/2022 Sb
- Daň z neočekávaných zisků (windfall tax)
- Mimořádné odpisy lze použít pro majetek pořízený až do 31.12.2023
Tuzemské stravné
Na základě vyhlášky č.237/2022 Sb. dochází od 20.8.2022 ke zvýšení tuzemského stravného.
Dle novelizace vyhlášky se od 20.8.2022 mění výše tuzemského stravného následovně:
- 120 Kč až 142 kč, trvá-li pracovní cesta 5 až 12 hodin
- 181 Kč až 219 kč, trvá-li pracovní cesta déle než 12 hodin, nejdéle však 18 hodin
- 284 Kč až 340 kč, trvá-li pracovní cesta déle než 18 hodin
Minimální mzda
Od 1.1.2022 se zvýšila minimální mzda na 16 200 kč měsíčně, nebo 96,40 Kč na hodinu (jedno či druhé) zaručenou mzda až 32 400 kč (pro 8 skupinu prací).
Od 1.1.2023 se zvýšila minimální mzda na 17 300 kč měsíčně, nebo 103,80 Kč na hodinu (jedno či druhé) zaručená mzda až 34 600 (pro 8. skupinu prací).
Dopady změny minimální mzdy na daň z příjmu
§ 35b – sleva za umístění dítěte (školkovné)
Za každé vyživované dítě lze uplatnit slevu do výše minimální mzdy
- V roce 2022 max. 16 200 Kč
- V roce 2023 max. 17 300 kč
§ 35 C – daňové zvýhodnění na děti – uplatnění bonusu
Podmínkou pro nárok na daňový bonus na dítě je nutnost dosáhnout příjmu podle §6 nebo §7 ZDP alespoň výši šestinásobku minimální mzdy.
Rozdělení příjmů fyzických osob v daňovém přiznání
§6 Příjmy ze závislé činnosti
Daňové přiznání je povinen podat každý zaměstnanec, který měl souběžně příjmy od dvou a více zaměstnavatelů, také ten zaměstnanec, který měl kromě zaměstnání i jiné příjmy podléhající dani a to v celkově vyšší než 6000 Kč (od 2023 = 20 000 Kč), avšak včetně zaměstnání celkově více než 15 000Kč (od 2023 = 50 000Kč).
§7 příjmy ze samostatné činnosti (příloha č.1)
Veškerý příjem ze samostatné výdělečné činnosti
§8 příjmy z kapitálového majetku (DAP strana 2)
Úroky z peněz v bance, úroky z držby cenných papírů a výnosy dluhopisů
§9 příjmy z nájmu (příloha č.2)
Příjmy z nájmu nemovitých věcí nebo bytů
§10 ostatní příjmy (příloha č.2)
a) Příjmy z příležitostných činností, nebo z příležitostných nájmů
b) Příjmy z prodeje nemovitých věcí
c) Příjmy z prodeje nemovitostí
d) Příjmy z prodeje cenných papírů
e) Příjmy z převodu podle § 10 odst. 1 písm. C).
f) Jiné ostatní příjmy
g) Bezúplatné příjmy
h) Příjmy z loterie
Daňové přiznání
Daň nebo penále se nepředepíše a neplatí, nepřesáhne-li 200 Kč platí pro DP 2022, nebo celkové zdanitelné příjmy nečiní u fyzické osoby více než 15 000 Kč. Daňové přiznání je povinen podat každý, jehož roční příjmy , které jsou předmětem daně z příjmu fyzických osob, přesáhly 15 000 kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené nebo o příjmy , z nichž je daň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby daně.
Termínem daňového přiznání je 3.4.2023, tímto dnem musí být také uhrazena daň z příjmu, pokud daňové přiznání budeme podávat elektronicky můžeme přiznání podat do 2.5.2023.
Oznámení o osvobozených příjmech
Každý poplatník je povinnen oznámit správci daně přijetí příjmu od daně osvobozených vyšší než 5 mil. Kč. Nejčastější osvobozené příjmy jsou např: dary, dědictví, výhry v loteriích a sázek, restituce, prodej cenných papírů, podílů v obchodních korporacích.
Datové schránky od roku 2023
Ministerstvo vnitra povinně zřídilo datové schránky všem subjektům, které jsou evidovány v základním registru osob. Jeho správcem je český statistický úřad. Ministerstvo financí bude postupně datové schránky zřizovat a to nejpozději do 31.3.2023. U datových schránek je fikce doručení na 10 dní.
