Režim přenesení daňové povinnosti je mechanismus, kterým se povinnost přiznat a zaplatit DPH přenáší na kupujícího. Používá se jak při obchodním styku v rámci Evropské unie, tak také v rámci tuzemska. Režim přenesení daňové povinnosti je možné použít pouze mezi plátci.
Podmínky použití RPDP v rámci tuzemského obchodního styku upravuje zákon o DPH v ustanoveních § 92a až § 92i.
Princip přenesení daňové povinnosti omezuje karuselové podvody, které představují velkou část úniků DPH. Karusel je typ podvodu, kdy se zboží obchoduje řetězovitě, a v jednom místě řetězce není daň přiznána.
Reverse charge je pro vás povinný, pokud poskytujete služby nebo produkty, které spadají pod trvalý a dočasný režim.
Jedná se především o dodání:
➡️ zlata
➡️ různých druhů odpadů
➡️ poskytnutí stavebních nebo montážních prací
➡️ dodání nemovité věci od plátce DPH plátci DPH (pokud se uplatňuje § 56 odst.5)
Dočasný režim
Dočasný režim se týká dodání vybraného zboží či poskytnutí služeb, které upravuje příloha č. 6 k zákonu o DPH.
Konkrétně jde o:
- převod povolenek na emise skleníkových plynů,
- dodání mobilních telefonů,
- dodání mikroprocesorů a dalších zařízení s integrovanými obvody, které jsou ve stavu před zabudováním do výrobků pro konečné uživatele,
- dodání plynu a elektřiny (obchodníkovi vymezenému v § 7a odst. 2),
- dodání certifikátů plynu a elektřiny,
- poskytnutí telekomunikačních služeb,
- dodání herních konzolí, tabletů a laptopů,
- dodání obilovin a technických plodin, včetně olejnatých semen a cukrové řepy,
- dodání surových či polozpracovaných kovů, včetně drahých kovů
Plátce, který poskytuje zdanitelné plnění v rámci režimu přenesení daňové povinnosti, má povinnost:
- vystavit daňový doklad se všemi náležitostmi klasického daňového dokladu dle § 29 ZDPH kromě sazby daně a výše daně, naopak na doklad musí doplnit sdělení že „daň odvede zákazník“ (viz § 29 odst. 2 písm. d) ZDPH),
- vést evidenci o všech plněních, která poskytl v rámci RPDP,
- vykázat plnění v RPDP na ř. 25 v daňovém přiznání a v kontrolním hlášení.
Plátce, který je příjemcem zdanitelného plnění v rámci režimu přenesení daňové povinnosti:
- má povinnost přiznat daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění,
- má zároveň nárok na odpočet daně na vstupu:
- pokud splňuje obecné podmínky pro uplatnění nároku dle § 72 ZDPH
- o pokud splní povinnost přiznat daň
- má povinnost do evidence pro účely DPH doplnit výši daně, zároveň odpovídá za správné stanovení daně,
- má povinnost plnění v RPDP uvést v kontrolním hlášení a v přiznání k DPH na řádcích 10 a 11.
Z přijatých úplat před uskutečněním plnění (např. zaplacená záloha) se v RPDP daň nepřiznává. Tudíž se ani nevystavují daňové doklady k platbě.
V režimu přenesení daňové povinnosti nelze vystavit zjednodušený daňový doklad.
Pokud si nejste jistí, zda-li se vás režim přenesené daňové povinnosti týká, využijte závazného posouzení. Vydává ho Generální finanční ředitelství (GFŘ) a je zpoplatněno správním poplatkem 10 000 Kč.
V žádosti uvedete popis zdanitelného plnění, GFŘ žádost následně ověří a vydá vám rozhodnutí.
