Od začátku roku 2024 nastupují v platnost nová pravidla pro majitele osobních vozidel kategorie M1, což ovlivňuje jak daňové odpisy, tak možnost odpočtu DPH. Tyto změny představují významný posun v daňovém a účetním zacházení s osobními vozidly a mají za cíl konsolidaci daňového prostředí. Podívejme se podrobněji na to, co tyto změny znamenají pro majitele a uživatele osobních vozidel.
Změny od 1. ledna 2024
Změny se dotýkají osobních vozidel kategorie M1, což jsou vozidla primárně určená pro přepravu osob, s maximálně osmi místy k sezení. Je důležité zdůraznit, že z těchto pravidel jsou vyjmuta specifická vozidla, jako jsou sanitky a pohřební vozidla, stejně jako vozidla určená pro koncesovanou silniční dopravu. Jednou z klíčových změn je zavedení limitu pro odpočet DPH, který je nyní stanoven na maximálně 420 000 Kč. Tento limit se vztahuje na vozidla, jejichž daňový základ nepřesahuje 2 miliony Kč. Všechny náklady na DPH nad tento limit pak automaticky zvyšují pořizovací cenu vozidla.
Dopady limitu při nákupu vozidla
Při nákupu vozidla s daňovým základem 3 miliony Kč a celkovou DPH ve výši 630 000 Kč, bude možné uplatnit odpočet DPH pouze do výše 420 000 Kč. Zbytek DPH, tedy 210 000 Kč, se připočítá k pořizovací ceně vozidla, což má bezprostřední vliv na účetní a daňové zpracování takového nákupu.
Prodej vozidla a zůstatková cena V případě prodeje vozidla, u něhož bylo uplatněno omezení výdajů, se DPH odvádí z celkové prodejní ceny bez ohledu na předchozí limitace. Zůstatková cena pro účely daňových výdajů se pak vypočítává standardním způsobem s ohledem pouze na odpisy do výše 2 milionů Kč.
Finanční a operativní leasing U vozidel získaných na finanční leasing platí, že daňově účinné výdaje jsou omezeny poměrně podle vztahu 2 milionů Kč a celkové sumy splátek za leasing. U operativního leasingu je nutné zdůraznit, že pronajímatel vozidla, který jej poskytuje, musí rovněž dodržovat omezení při jeho pořízení.
U vozidel získaných na finanční leasing platí, že daňově účinné výdaje jsou omezeny poměrně podle vztahu 2 milionů Kč a celkové sumy splátek za leasing. U operativního leasingu je nutné zdůraznit, že pronajímatel vozidla, který jej poskytuje, musí rovněž dodržovat omezení při jeho pořízení.
