Konsolidační balíček: Nová možnost promítání kurzových rozdílů do základu daně
Konsolidační balíček nově umožňuje zohlednit vzniklé kurzové rozdíly v účetnictví v základu daně z příjmů. Tato úprava se týká nerealizovaných kurzových rozdílů, které se do základu daně promítnou v okamžiku jejich realizace. Realizace nastává tehdy, kdy zaniká měnové riziko nebo se mění jeho podstata či nosič. Typické případy zahrnují např. inkaso pohledávky a připsání prostředků na účet, případně odpis pohledávky.
Vstup do speciálního režimu vylučování kurzových rozdílů
Pokud účetní jednotka vstoupí do speciálního režimu vylučování kurzových rozdílů, nerealizované kurzové rozdíly se do základu daně promítnou také v okamžiku ukončení tohoto režimu. O vstup do režimu mohou žádat pouze subjekty, které nejsou v likvidaci či insolvenčním řízení. Přihlášení je nutné provést do tří měsíců od začátku zdaňovacího období.
Jednou z podmínek tohoto režimu je povinnost aplikovat postup na veškeré nerealizované kurzové rozdíly – nelze vybírat jen určité položky. Pokud účetní jednotka režim ukončí, je nutné upravit základ daně o všechny kurzové rozdíly, které byly dříve vyloučeny, a to bez ohledu na to, zda již byly realizovány.
Ukončení režimu
Dobrovolné ukončení režimu vyžaduje podání žádosti. Ukončení se stává platným na konci druhého zdaňovacího období následujícího po období, ve kterém bylo oznámení o ukončení podáno. Ukončení režimu může být také nařízeno legislativně, například v případě:
- vstupu účetní jednotky do likvidace,
- vyhlášení úpadku,
- zániku subjektu bez likvidace (např. při fúzi nebo rozdělení).
Postup při vstupu do režimu
Pokud máte o tento režim zájem, je třeba postupovat podle následujících kroků:
- Informujte nás prostřednictvím hotline, že zahajujete režim vyloučení nerealizovaných kurzových rozdílů.
- V účetním rozvrhu nastavte analytické nedaňové účty pro kurzové ztráty (563) a zisky (663).
- Připravte si účetní předkontace pro účtování nerealizovaných kurzových rozdílů na nedaňové účty 563 a 663\. Doporučujeme vytvořit novou předkontaci na základě kopírování stávajících.
- Kurzové rozdíly účtujte v rámci uzávěrky fakturace na nově vytvořené nedaňové účty.
- Pokud zpracováváte měsíční mezitímní uzávěrky a potřebujete průběžně vypočítávat kurzové výnosy a ztráty pro daňové účely, informujte nás rovněž.
Podpora programu
Pro účetní závěrky v režimu vyloučení nerealizovaných kurzových rozdílů bude program nabízet podporu, včetně možnosti tiskového reportu. Tento report zobrazí přehled všech doplacených pohledávek a závazků v cizí měně za uzavírané účetní období, včetně jejich kurzových rozdílů, které budou předmětem korekce. Tiskový report bude dostupný na začátku roku 2025.
Díky tomuto režimu získají účetní jednotky možnost flexibilnějšího přístupu k promítnutí kurzových rozdílů do základu daně a lepší přehled nad účetními operacemi.
